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锡膏税改锁定消费税成品油,影响到底有多大?

税改锁定消费税成品油,影响到底有多大?

作者:admin 来源: 日期:2017-08-23 16:30:46 人气:- 评论:0 

 上海柴油8月23日讯

题记:继增值税、资源税、环境税之后,我国税改下一步或将锁定消费税。本轮消费税改革以扩大征收范围、调节税率结构和征收环节为主体内容。在最受关注的扩围方面,一次性餐具等资源产品,以及高档皮毛、红木家具、私人飞机、高尔夫等奢侈性产品和消费或将纳入课税扩围范围。另有消息将在消费税中增设奢侈性产品和消费税目,逐步将征税转至零售环节,上海0号柴油价格同时建立课税范围动态调整机制。

 
消费税改革成品油行业是重头戏
尽管此次消息未提及成品油市场具体税改措施,但是消费税的改革大方向为“调整消费税征收范围、环节、税率,将高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围,同时在消费税中设置专门的资源产品税目、高耗能产品和高污染产品税目作为征税依据”。

成品油产业涉及国民经济命脉,因此成品油消费税改革将大幅提速,且2017年全国两会《关于推进我国成品油消费税改革促进成品油市场健康发展的提案》建议改变我国成品油消费税实行“价内征收”模式,将消费税从生产环节征收下移至零售终端环节征收,此次税改锁定消费税,而成品油行业作为高耗能高污染行业难逃税改目标。不过总体改革方案尚未出台,涉及哪些纳入扩围,价格_上海0号柴油税率和征税环节如何调整,税收如何划分等具体细节,也还未有定论。本网只是针对成品油大概率的出现的税改措施做简单分享。
 
成品油消费税改革思路基本确定
2016年我国消费税收入10217.23亿元,同比微跌3%,但是税收规模仍仅次于增值税、企业所得税和营业税,是我国的第四大现存的税收税种,受卷烟销售下降和柴油需求疲软等影响,消费税呈现微跌趋势。而在2015年我国国内消费税总额10542亿元,同比大幅增长18.4%,主要通过提高成品油、卷烟消费税增收效应体现。

目前我国现行消费税的征收范围主要包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、小汽车等13个税目。成品油市场方面现行税率主要为:(1)汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额为1.52元/升;(2)柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额为1.2元/升。

通过今年国家对于成品油行业税改的政策指引来看,预计将不会改变成品油现行的消费税税率,但是将大概率扩大成品油征收范围以及调节征收环节。今年3月份两会期间财政部推动成品油消费税改革,建议征收环节由生产端向零售端下移,同时改变成品油消费税由上海柴油配送“价内税”改为“价外税”,最终实现“价税分离”,将价内税转移到消费环节,同时将减少成品油税收的叠加弊端。另外5月份传言开证混合芳烃轻循环油以及稀释沥青的消费税,国内调油商为此“一片哗然”。
 
税费改革对供需及流通影响参差不齐
如果目前征收的消费税全移到终端环节,对生产企业是利好,将减轻生产企业的税收负担,缓解企业资金压力,与此同时也将降低炼厂对外销售的产品价格,从而提升其竞争力。目前生产企业每吨汽油征收消费税2110元/吨,在消费税基础上缴纳的其他“税上税”等因素实际缴纳超过2500元/吨;柴油征收消费税1411元/吨,在消费税基础上缴纳的其他“税上税”等因素实际缴纳超过1650元/吨。

对于流通环节调油贸易商影响较大,一旦成品油消费税征收环节下移到零售端,目前为避税的贸易商调油或因缺乏炼厂规模优势,而转把原料销售到炼厂,贸易商将专注于成品油贸易。

对于消费者而言,由于成品油消费税征收环节改革,并没有改变征税过程中的税金负担格局。理论上,无论是“价外税”还是“价内税”,最终都是由消费者来承担,换言之消费者将直接承担成品油消费税,征收将更加透明。因此看来由价内税变成价外税,消费者总体支出并不会发生改变,从理论上讲,包括消费税在内的税金金额都会因基价下跌而有所下降,意味着消费者在进行成品油消费时,负担会有所减弱。以汽油消费税1.52元/升的价内征收为例,经过增值税、城建税等层层的加税后,上海柴油批发、零售折算下来汽油方面实际承担的税负在1.84元/升左右。如果改成价外征收,预计每升汽油则会有0.3元/升左右的微小降幅。

实际上,如以汽油为例消费税将面临选择带票的油和不带票的油,两者相差1.52元/升,在如此大价差的情况下,把这种选择交给大范围的终端市场,或将出现新的避税方案。这或将导致税收大幅度下降,而税收政策或将再度回到上游市场。
 
在生产环节征收,征税成本低、能够保证税源的稳定和统一集中征收,方便税务部门监管。下移至终端零售环节后税收征收分散监管难度将增加,但税收从成品油的零售价中剖离出来,有利于中国油品的价格市场化。综上,预计后续的消费税改革或大部分仍在生产环节征收以保证基本税收,小部分移向下游环节,消费税改革将推动成品油市场化改革进程。


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